|
|
NASLOV POGLAVJA |
Stran |
|
|
|
|
|
A. |
UVOD |
10 |
|
|
|
|
|
B. |
NAVODILO ZA LAŽJE RAZUMEVANJE VSEBINE IN STRUKTURE KNJIGE |
14 |
|
|
|
|
|
C. |
RAZČLENITEV ZDDV-1 S PRAKTIČNIMI PRIMERI IN KOMENTARJEM |
16 |
|
|
|
|
|
I. |
VSEBINA IN OBSEG ZAKONA |
16 |
|
1.1. |
Vsebina zakona (1. člen) |
16 |
|
1.2. |
Pripadnost DDV (2. člen) |
22 |
|
1.3. |
Predmet obdavčitve (3. člen) |
23 |
|
1.4. |
Transakcije, ki niso predmet obdavčitve (4. člen) |
25 |
|
|
|
|
|
II. |
DAVČNI ZAVEZANCI |
29 |
|
2.1. |
Definicija (5. člen) |
29 |
|
|
|
|
|
III. |
OBDAVČLJIVE TRANSAKCIJE |
36 |
|
3.1. |
Dobava blaga |
36 |
|
3.1.1. |
Splošno (6. člen) |
36 |
|
3.1.2. |
Uporaba blaga za neposlovne namene (7. člen) |
44 |
|
3.1.3. |
Uporaba blaga za namene opravljanja dejavnosti, sprememba namembnosti ter zadržanje blaga ob prenehanju opravljanja dejavnosti (8. člen) |
47 |
|
3.1.4. |
Prenos blaga v drugo državo članico (9. člen) |
49 |
|
3.1.5. |
Prenos podjetja (10. člen) |
51 |
|
3.2. |
Pridobitev blaga znotraj Unije |
56 |
|
3.2.1. |
Splošno (11. člen) |
56 |
|
3.2.2. |
Transakcije, ki se obravnavajo kot pridobitev blaga znotraj Unije (12. člen) |
57 |
|
3.2.3. |
Nato (13. člen) |
59 |
|
3.3. |
Opravljanje storitev |
59 |
|
3.3.1. |
Splošno (14. člen) |
59 |
|
3.3.2. |
Opravljanje storitev za neposlovne namene (15. člen) |
61 |
|
3.3.3. |
Opravljanje storitev v svojem imenu in za račun druge osebe (16. člen) |
64 |
|
3.3.4. |
Posebna določba (17. člen) |
65 |
|
3.4. |
Uvoz blaga |
66 |
|
3.4.1. |
Definicija (18. člen) |
66 |
|
|
|
|
|
IV. |
KRAJ OBDAVČLJIVIH TRANSAKCIJ |
67 |
|
4.1. |
Kraj dobave blaga |
67 |
|
4.1.1. |
Dobava blaga brez prevoza (19. člen) |
67 |
|
4.1.2. |
Dobava blaga s prevozom (20. člen) |
68 |
|
4.1.3. |
Dobava blaga na krovu plovil, zrakoplovov ali na vlakih (21. člen) |
72 |
|
4.1.4. |
Dobava plina po sistemu za zemeljski plin, dobava električne energije in energije za ogrevanje ali hlajenje po omrežjih daljinskega ogravanja in hlajenja (22. člen) |
75 |
|
4.2. |
Kraj pridobitve blaga znotraj Unije |
75 |
|
4.2.1. |
Kraj pridobitve blaga znotraj Unije (23. člen) |
75 |
|
4.3. |
Kraj opravljanja storitev |
77 |
|
4.3.1. |
Opredelitve |
77 |
|
4.3.1.1. |
Opredelitev davčnega zavezanca za namene uporabe pravil o kraju opravljanja storitev (24. člen) |
77 |
|
4.3.2. |
Splošna pravila |
78 |
|
4.3.2.1. |
Splošna pravila (25. člen) |
78 |
|
4.3.3. |
Posebna pravila |
81 |
|
4.3.3.1. |
Storitve posrednikov (26. člen) |
81 |
|
4.3.3.2. |
Storitve v zvezi z nepremičninami (27. člen) |
84 |
|
4.3.3.3. |
Opravljanje prevoza (28. člen) |
86 |
|
4.3.3.4. |
Storitve s področja kulture, umetnosti, športa, znanosti, izobraževanja, zabavnih in podobnih prireditev, pomožne prevozne storitve ter cenitve in dela na premičninah (29. člen) |
89 |
|
4.3.3.5. |
Restavracijske storitve ter storitve cateringa (30. člen) |
93 |
|
4.3.3.6. |
Restavracijske storitve ter storitve cateringa za potrošnjo na krovu ladij, zrakoplovov ali na vlakih (30.a člen) |
94 |
|
4.3.3.7. |
Najem prevoznih sredstev (30.b člen) |
95 |
|
4.3.3.8. |
Elektronske storitve, ki jih opravi davčni zavezanec s sedežem zunaj Unije osebam, ki niso davčni zavezanci (30.c člen) |
97 |
|
4.3.3.9. |
Opravljanje storitev osebam, ki niso davčni zavezanci in imajo sedež zunaj Unije (30.d člen) |
98 |
|
4.3.3.10. |
Pravila dejanske uporabe in užitka storitev (30.e člen) |
100 |
|
4.4. |
Kraj uvoza blaga |
101 |
|
4.4.1. |
Kraj uvoza blaga (31. člen) |
101 |
|
|
|
|
|
V. |
OBDAVČLJIVI DOGODEK IN OBVEZNOST OBRAČUNA DDV |
103 |
|
5.1. |
Splošne določbe (32. člen) |
103 |
|
5.2. |
Dobave blaga ali storitev (33. člen) |
103 |
|
5.3. |
Predplačila pri opravljanju dobav blaga in storitev po 76.a členu ZDDV-1 (33.a člen) |
110 |
|
5.4. |
Pridobitev blaga znotraj Unije (34. člen) |
111 |
|
5.5. |
Uvoz blaga (35. člen) |
113 |
|
|
|
|
|
VI. |
DAVČNA OSNOVA |
115 |
|
6.1. |
Dobave blaga ali storitev (36. člen) |
115 |
|
6.1.1. |
Tržna vrednost (36.a člen) |
122 |
|
6.2. |
Pridobitev blaga znotraj Unije (37. člen) |
128 |
|
6.3. |
Uvoz blaga (38. člen) |
129 |
|
6.4. |
Druge določbe (39. člen) |
130 |
|
|
|
|
|
VII. |
STOPNJA DDV |
137 |
|
7.1. |
Uporaba stopnje (40. člen) |
137 |
|
7.2. |
Stopnja DDV (41. člen) |
140 |
|
|
|
|
|
VIII. |
OPROSTITVE DDV |
148 |
|
8.1. |
Oprostitve za določene dejavnosti, ki so v javnem interesu |
148 |
|
8.1.1. |
Oproščene dejavnosti v javnem interesu (42. člen) |
148 |
|
8.1.2. |
Oprostitve za določene dejavnosti v javnem interesu, ki jih osebe, ki niso osebe javnega prava (43. člen) |
150 |
|
8.2. |
Oprostitve za določene druge dejavnosti |
151 |
|
8.2.1. |
Druge oproščene dejavnosti (44. člen) |
151 |
|
8.2.2. |
Pravica do izbire za obdavčitev transakcij v zvezi z nepremičninami (45. člen) |
153 |
|
8.3. |
Oprostitve za transakcije znotraj Unije |
156 |
|
8.3.1. |
Oprostitve v zvezi z dobavami blaga (46. člen) |
156 |
|
8.3.2. |
Dobave blaga, za katere ne velja oprostitev (47. člen) |
159 |
|
8.3.3. |
Oprostitve pri pridobitvah blaga znotraj Unije (48. člen) |
160 |
|
8.3.4. |
Oprostitve za določene prevozne storitve (49. člen) |
163 |
|
8.4. |
Oprostitve pri uvozu |
164 |
|
8.4.1. |
Oproščene transakcije (50. člen) |
164 |
|
8.4.2. |
Blago iz 2. točke 50. člena (51. člen) |
166 |
|
8.5. |
Oprostitve pri izvozu |
169 |
|
8.5.1. |
Oproščene transakcije (52. člen) |
169 |
|
8.6. |
Oprostitve v zvezi z mednarodnim prevozom |
174 |
|
8.6.1. |
Dobava, najem in popravila plovil in zrakoplovov, oskrbovanje in opravljanje storitev za neposredne potrebe plovil in zrakoplovov (53. člen) |
174 |
|
8.7. |
Oprostitve v zvezi z nekaterimi transakcijami, ki se obravnavajo kot izvoz |
174 |
|
8.7.1. |
Oprostitve v okviru diplomatskih in konzularnih odnosov, Nato, dobava zlata centralnim bankam (54. člen) |
174 |
|
8.8. |
Oprostitve za storitve posrednikov |
176 |
|
8.8.1. |
Oprostitve za storitve posrednikov (55. člen) |
176 |
|
8.9. |
Oprostitve za transakcije, povezane z mednarodnim trgovanjem |
177 |
|
8.9.1. |
Pogoji za oprostitev (56. člen) |
177 |
|
8.9.2. |
Oprostitve za dobave blaga in storitev v carinskih postopkih (57. člen) |
178 |
|
8.9.3. |
Oprostitve za dobave določenega blaga in storitev v davčnih skladiščih (58. člen) |
179 |
|
8.9.4. |
Davčno skladišče (59. člen) |
181 |
|
8.9.5. |
Pridobitev blaga znotraj Unije (60. člen) |
183 |
|
8.9.6. |
Znesek dolgovanega DDV (61. člen) |
183 |
|
|
|
|
|
IX. |
ODBITEK DDV |
184 |
|
9.1. |
Nastanek in obseg pravice do odbitka |
184 |
|
9.1.1. |
Nastanek pravice do odbitka DDV (62. člen) |
184 |
|
9.1.2. |
Obseg pravice (63. člen) |
185 |
|
9.1.3. |
Nepremičnine (63.a) |
189 |
|
9.1.4. |
Nova prevozna sredstva (64. člen) |
190 |
|
9.1.5. |
Odbitni delež (65. člen) |
192 |
|
9.1.6. |
Omejitev pravice do odbitka (66. člen) |
197 |
|
9.1.7 |
Uveljavljanje odbitka DDV pri neplačanih računih (66.a člen) |
200 |
|
9.1.8. |
Uveljavljanje pravice do odbitka (67. člen) |
204 |
|
9.1.9. |
Popravek odbitka DDV (68. člen) |
214 |
|
9.1.10. |
Popravek odbitka DDV pri osnovnih sredstvih (69. člen) |
216 |
|
9.1.11. |
Prodaja osnovnih sredstev v obdobju popravkov (70. člen) |
221 |
|
9.1.12. |
Črtan (71. člen) |
222 |
|
9.1.13. |
Popravek odbitka DDV na podlagi odločitve davčnega in carinskega organa (72. člen) |
224 |
|
9.2. |
Vračilo DDV |
225 |
|
9.2.1. |
Vračilo DDV na podlagi obračuna DDV |
225 |
|
9.2.1.1. |
Vračilo DDV na podlagi obračuna DDV (73. člen) |
225 |
|
9.2.1.2. |
Vračilo DDV v posebnih primerih (73.a člen) |
226 |
|
9.2.2. |
Vračilo DDV davčnim zavezancem s sedežem v drugi državi članici |
227 |
|
9.2.2.1. |
Pogoji za vračilo (74. člen) |
227 |
|
9.2.2.2. |
Omejitev pravice do vračila zaradi omejitve pravice do odbitka DDV v državi članici sedeža (74.a člen) |
229 |
|
9.2.2.3. |
Zahtevek za vračilo (74.b člen) |
230 |
|
9.2.2.4. |
Popravek prvotnega odbitnega deleža (74.c člen) |
232 |
|
9.2.2.5. |
Obdobje vračila (74.d člen) |
233 |
|
9.2.2.6. |
Rok za odločitev o zahtevku in rok za vračilo DDV (74.e člen) |
234 |
|
9.2.2.7. |
Vračilo DDV, pridobljeno z goljufijo (74.f člen) |
235 |
|
9.2.2.8. |
Obresti za prepozno vračilo (74.g člen) |
236 |
|
9.2.3. |
Vračilo DDV davčnim zavezancem s sedežem v Sloveniji v drugi državi članici |
236 |
|
9.2.3.1. |
Uveljavljanje vračila DDV v drugi državi članici (74.h člen) |
236 |
|
9.2.4. |
Vračilo DDV davčnim zavezancem s sedežem v tretji državi |
238 |
|
9.2.4.1. |
Pogoji za vračilo (74.i člen) |
238 |
|
9.2.4.2. |
Vračilo DDV v potniškem prometu (75. člen) |
242 |
|
|
|
|
|
X. |
OBVEZNOSTI DAVČNIH ZAVEZANCEV IN DOLOČENIH OSEB, KI NISO DAVČNI ZAVEZANCI |
243 |
|
10.1. |
Obveznost plačila |
243 |
|
10.1.1. |
Osebe, ki morajo plačati DDV (76. člen) |
243 |
|
10.1.2. |
Prejemniki blaga ali storitev kot plačniki DDV (76.a člen) |
250 |
|
10.1.3. |
Solidarna odgovornost za plačilo DDV (76.b člen) |
253 |
|
10.1.4 |
Plačilo DDV v državni proračun (77. člen) |
257 |
|
10.1.5. |
Posebni primeri predložitve instrumenta zavarovanja izpolnitve DDV (77.a člen) |
260 |
|
10.2. |
Identifikacija |
261 |
|
10.2.1. |
Obveznost prijavljanja (78. člen) |
261 |
|
10.2.2. |
Črtan (78.a člen) |
263 |
|
10.2.3. |
Identifikacijska številka za DDV (79. člen) |
264 |
|
10.2.4. |
Prenehanje identifikacije za namene DDV (80. člen) |
266 |
|
10.3. |
Izdaja računov |
267 |
|
10.3.1. |
Obveznost izdajanja računov (81. člen) |
267 |
|
10.3.2. |
Obvezni podatki na računu (82. člen) |
269 |
|
10.3.3. |
Poenostavljeni računi (83. člen) |
278 |
|
10.3.4. |
Posebne določbe (84. člen) |
281 |
|
10.4. |
Knjigovodstvo |
283 |
|
10.4.1. |
Splošne obveznosti (85. člen) |
283 |
|
10.4.2. |
Posebne obveznosti v zvezi s hrambo računov (86. člen) |
285 |
|
10.5. |
Obračun DDV |
286 |
|
10.5.1. |
Vsebina obračuna (87. člen) |
286 |
|
10.5.2. |
Predložitev obračuna DDV (88. člen) |
290 |
|
10.5.3. |
Rok predložitve obračuna DDV na podlagi odločitve davčnega organa (88.a člen) |
295 |
|
10.5.4. |
Popravljanje napak v obračunu DDV (88.b člen) |
296 |
|
10.5.5. |
Naknadna predložitev obračuna DDV (88.c člen) |
299 |
|
10.5.6. |
Davčno obdobje (89. člen) |
300 |
|
10.6. |
Rekapitulacijsko poročilo |
303 |
|
10.6.1. |
Obveznost predložitve rekapitulacijskega poročila (90. člen) |
303 |
|
10.6.2. |
Posebni podatki v rekapitulacijskem poročilu (91. člen) |
305 |
|
10.6.3. |
Obdobje poročanja in predložitev rekapitulacijskega poročila (92. člen) |
306 |
|
10.6.4. |
Obdobje poročanja, predložitev in vsebina poročila o dobava blaga in storitev po 76.a členu tega zakona (92.a člen) |
308 |
|
10.7. |
Obveznost glede nekaterih transakcij pri uvozu in izvozu |
310 |
|
10.7.1. |
Uporaba tega zakona za blago, uvoženo s tretjih ozemelj oziroma izvoženo na tretja ozemlja (93. člen) |
310 |
|
|
|
|
|
XI. |
POSEBNE UREDITVE |
312 |
|
11.1. |
Posebna ureditev za male davčne zavezance |
312 |
|
11.1.1. |
Oprostitev obračunavanja DDV (94. člen) |
312 |
|
11.2. |
Posebna ureditev za kmete |
317 |
|
11.2.1. |
Pavšalno nadomestilo (95. člen) |
317 |
|
11.2.2. |
Priznavanje pavšalnega nadomestila v prometu z drugimi državami članicami (96. člen) |
318 |
|
11.3. |
Posebna ureditev za potovalne agencije |
319 |
|
11.3.1. |
Storitve potovalnih agencij in organizatorjev potovanj (97. člen) |
319 |
|
11.3.2. |
Davčna osnova (98. člen) |
320 |
|
11.3.3. |
Oproščene transakcije (99. člen) |
321 |
|
11.3.4. |
Odbitek in vračilo DDV (100. člen) |
322 |
|
11.4. |
Posebna ureditev za rabljeno blago, umetniške predmete, zbirke in starine |
323 |
|
11.4.1. |
Definicije (101. člen) |
323 |
|
11.4.a). |
Posebna ureditev za obdavčljive preprodajalce |
324 |
|
11.4.a).1. |
Splošno (102. člen) |
324 |
|
11.4.a).2. |
Pogoji za uporabo ureditve (103. člen) |
325 |
|
11.4.a).3. |
Davčna osnova (104. člen) |
327 |
|
11.4.a).4. |
Izbira posebne ureditve (105. člen) |
327 |
|
11.4.a).5. |
Uporaba splošne ureditve (106. člen) |
328 |
|
11.4.a).6. |
Oprostitve (107. člen) |
329 |
|
11.4.a).7. |
Odbitek vstopnega DDV (108. člen) |
330 |
|
11.4.a).8. |
Knjigovodstvo (109. člen) |
331 |
|
11.4.a).9. |
Izkazovanje DDV na računih (110. člen) |
331 |
|
11.4.b). |
Posebna ureditev za prodajo na javni dražbi |
332 |
|
11.4.b).1. |
Splošno (111. člen) |
332 |
|
11.4.b).2. |
Pogoji za uporabo posebne ureditve (112. člen) |
332 |
|
11.4.b).3. |
Trenutek opravljene dobave (113. člen) |
334 |
|
11.4.b).4. |
Davčna osnova (114. člen) |
334 |
|
11.4.b).5. |
Knjigovodstvo (115. člen) |
335 |
|
11.4.b).6. |
Izdaja računa (116. člen) |
336 |
|
11.4.b).7. |
Obveznost izdaje obračuna (117. člen) |
336 |
|
11.5. |
Posebna ureditev za investicijsko zlato |
337 |
|
11.5.1. |
Definicije (118. člen) |
337 |
|
11.5.2. |
Oprostitve (119. člen) |
337 |
|
11.5.3. |
Izbira obdavčitve (120. člen) |
338 |
|
11.5.4. |
Pravica do odbitka (121. člen) |
339 |
|
11.5.5. |
Posebne obveznosti za davčne zavezance, ki trgujejo z investicijskim zlatom (122. člen) |
340 |
|
11.6. |
Posebna ureditev za davčne zavezance, ki nimajo sedeža znotraj Unije, in opravljajo elektronske storitve osebam, ki niso davčni zavezanci |
340 |
|
11.6.1. |
Definicije (123. člen) |
340 |
|
11.6.2. |
Uporaba posebne ureditve (124. člen) |
341 |
|
11.6.3. |
Prijava davčnemu organu (125. člen) |
342 |
|
11.6.4. |
Izključitev iz posebne evidence (126. člen) |
343 |
|
11.6.5. |
Predložitev posebnega obračuna DDV (127. člen) |
343 |
|
11.6.6. |
Plačilo DDV (128. člen) |
344 |
|
11.6.7. |
Vračilo DDV davčnim zavezancem, ki nimajo sedeža (129. člen) |
344 |
|
11.6.8. |
Vodenje evidenc (130. člen) |
345 |
|
11.7. |
Posebna ureditev obračunavanja DDV po plačani realizaciji |
345 |
|
11.7.1. |
Splošno (131. člen) |
345 |
|
11.7.2. |
Izključitev iz posebne ureditve po plačani realizaciji (132. člen) |
347 |
|
11.7.3. |
Pogoji za začetek uporabe posebne ureditve po plačani realizaciji (133. člen) |
348 |
|
11.7.4. |
Začetek in prenehanje uporabe posebne ureditve po plačani realizaciji (134. člen) |
350 |
|
11.7.5. |
Posebni primeri o prenehanju uporabe posebne ureditve po plačani realizaciji (135. člen) |
351 |
|
11.7.6. |
Dokazila o izvršenih plačilih in poročanje o neplačanih računih na dan 31. decembra tekočega leta (136. člen) |
352 |
|
11.7.7. |
Pooblastilo ministru (137. člen) |
352 |
|
|
|
|
|
XII. |
NADZOR NAD OBRAČUNAVANJEM IN PLAČEVANJEM DDV |
354 |
|
12.1. |
Nadzor nad obračunavanjem in plačevanjem DDV (138. člen) |
354 |
|
12.2. |
Uporaba drugih predpisov (139. člen) |
354 |
|
|
|
|
|
XIII. |
KAZENSKE DOLOČBE |
355 |
|
13.1. |
Davčni prekrški (140. člen) |
355 |
|
13.2. |
Hujši davčni prekrški (141. člen) |
357 |
|
13.3. |
Izjema od prekrška pri popravkih napak v tekočem obračunu DDV zaradi popravka napake iz obračuna DDV za preteklo davčno obdobje in pri naknadno predloženih obračunih (141.a člen) |
359 |
|
13.4. |
Črtan (141.b člen) |
359 |
|
13.5. |
Globa v primerih prekrškov, katerih narava je posebno huda (142. člen) |
359 |
|
13.6. |
Globa, sorazmerna višini neplačanega DDV (143. člen) |
360 |
|
13.7. |
Zastaranje postopka o prekršku (144. člen) |
360 |
|
|
|
|
|
XIV. |
POSEBNI DOLOČBI |
362 |
|
14.1. |
Pooblastilo vladi (145. člen) |
362 |
|
14.2. |
Natančnejši predpisi (146. člen) |
362 |
|
|
|
|
|
XV. |
PREHODNE IN KONČNA DOLOČBA |
363 |
|
15.1. |
Nižja stopnja DDV v prehodnem obdobju (147. člen) |
363 |
|
15.2. |
Oprostitve DDV v davčnih skladiščih (148. člen) |
364 |
|
15.3. |
Prehodna ureditev za 94. člen (149. člen) |
364 |
|
15.4. |
Prenehanje veljavnosti predpisov (150. člen) |
365 |
|
15.5. |
Izdaja podzakonskih aktov (151. člen) |
365 |
|
15.6. |
Začetek veljavnosti in uporabe (152. člen) |
366 |
|
15.7. |
ZDDV-1 novela A – KONČNA DOLOČBA |
366 |
|
15.7.1. |
Pričetek veljavnosti (2. člen) |
366 |
|
15.8. |
ZDDV-1 novela B – PREHODNE IN KONČNA DOLOČBA |
366 |
|
15.8.1. |
Začetek uporabe 73.a člena zakona (47. člen) |
366 |
|
15.8.2. |
Začetek uporabe novih pravil o vračilu DDV davčnim zavezancem s sedežem v državi članici EU (48. člen) |
367 |
|
15.8.3. |
Začetek uporabe točke (11a) Priloge I (49. člen) |
367 |
|
15.8.4. |
Začetek veljavnosti (50. člen) |
367 |
|
15.9. |
ZDDV-1 – novela C – KONČNI DOLOČBI |
368 |
|
15.9.1. |
Podaljšanje roka za oddajo zahtevkov za vračilo iz drugega odstavka 74.d člena zakona in prenehanje veljavnosti e) točke 76.a člena zakona (37. člen) |
368 |
|
15.9.2. |
Začetek veljavnosti (38. člen) |
368 |
|
15.10. |
ZDDV-1 – novela D – PREDHODNA IN KONČNA DOLOČBA |
368 |
|
15.10.1. |
Prehodna določba (3. člen) |
368 |
|
15.10.2. |
Začekek veljavnosti (4. člen) |
368 |
|
15.11. |
ZDDV-1 – novela E – PREHODNA IN KONČNA DOLOČBA |
369 |
|
15.11.1 |
Začetek uporabe posameznih določb (34. člen) |
369 |
|
15.11.2. |
Začetek veljavnosti (35. člen) |
369 |
|
|
|
|
|
D. |
NAMESTO ZAKLJUČKA |
370 |
