OPTIMIRANJE POSLOVNIH UČINKOV SKOZI DAVČNI VIDIK

Nosilec kapitala namerava na osnovi podjetniškega načrta vsako leto ustvariti 100.000,00 EUR dobička in želi takoj prejeti ustvarjeni dobiček ter ga porabiti v zasebne namene. Katera podjetniška organizacijska oblika bi bolj ustrezala nosilcu kapitala glede na edino zastavljeno merilo, to je maksimalni neto donos izplačila ustvarjenega dobička v gospodarskem subjektu - samostojni podjetnik ali družba z omejeno odgovornostjo?

Pri simulacijskih izračunih se upošteva poslovno leto 2006.

Varianta 1 – samostojni podjetnik

Simulacijske poenostavitve variante 1:

·         simulacija se odvija za poslovno (koledarsko) leto 2006;

·         pri izračunu dohodnine je upoštevana samo splošna – enotno priznana olajšava za leto 2006;

·         plačilo dohodnine obsega akontacije davka od dohodka iz dejavnosti in obračun – doplačilo ali presežek – na osnovi letne dohodninske napovedi;

·         fizična oseba nima nobenih drugih dohodninskih prejemkov.

Varianta 2 – družba z omejeno odgovornostjo

Skupne ugotovitve za obe varianti:

·         če se bo fizična oseba odločila za organizacijsko obliko podjetnika posameznika, bo na osnovi načrtovanega – ustvarjenega bruto dobička gospodarskega subjekta (po obdavčitvi) dobila neto izplačila v višini 57.472,00 EUR. V primeru udejstvovanja v družbi z omejeno odgovornostjo bo (po obdavčitvi) prejela izplačilo v neto višini 60.000,00 EUR;

·         kljub dvojni ekonomski obdavčitvi pri varianti 2 (najprej plačilo davka od dohodka pravnih oseb, nato še davka od dohodka iz premoženja) ostane fizični osebi po varianti 2 2.528,00 EUR več, torej je s tega vidika varianta 2 ugodnejša;

·         z višanjem ustvarjenega dobička se veča razkorak glede izbire ustrezne podjetniške oblike v korist variante 2.

Še nekatere druge razlike med variantama, ki lahko pomembno vplivajo na odločitev glede ustrezne organizacijske oblike gospodarskega subjekta:

·         samostojni podjetnik lahko fizično (osebno) razpolaga z ustvarjenimi denarnimi sredstvi, posredno torej z ustvarjenim dobičkom, že med samim poslovanjem (premoženje podjetja – samostojnega podjetnika je premoženje fizične osebe), medtem ko v primeru družbe z omejeno odgovornostjo šele po prikazu in izplačilu ustvarjenega dobička (ločitev premoženja gospodarske družbe in premoženja lastnika oziroma družbenika družbe);

·         na osnovi prostega razpolaganja z denarnimi sredstvi podjetnika posameznika lahko fizična oseba oplaja denarna sredstva skozi različne (neobdavčene in obdavčene) naložbe in to ne bo imelo vpliva na povečanje osnove za davek od dohodka iz dejavnosti, medtem ko pri gospodarski družbi to ni možno brez vpliva na povečanje bruto dobička družbe pred izplačilom udeležbe v dobičku.

Za ustrezno odločitev glede primernejše variante bi potrebovali še precej več podatkov, npr. možnosti koriščenja različnih olajšav glede na izbrano organizacijsko obliko.